Fumina Hirakawa 「売上は上がっているのに、思ったほど手元にお金が残らない」「確定申告のとき、在庫の扱いがよく分からなかった」――物販やハンドメイド事業を始めたばかりの方から、こうしたご相談をよくいただきます。実は、創業期に在庫管理をおろそかにすると、利益計算のズレ・余分な納税・融資審査での低評価という三重のダメージを受けることがあります。本記事では、小規模事業者の方が「今日から始められる」在庫管理のポイントを、税理士の視点で分かりやすく解説します。
01なぜ「棚卸」が利益計算の要になるのか
売上原価の計算式を確認しよう
事業の利益は「売上 − 売上原価 − 経費」で計算されます。そして売上原価は次の計算式で求めます。
売上原価 ＝ 期首棚卸高 ＋ 当期仕入高 − 期末棚卸高
ここで重要なのが「期末棚卸高」、つまり決算日時点でまだ売れ残っている在庫の金額です。この数字が正しくなければ、売上原価も利益もすべてズレてしまいます。
在庫を計上しないとどうなる？
たとえば、2025年度（2025年1月〜12月）に仕入れた商品が200万円分あり、そのうち50万円分が年末に売れ残っていたとします。棚卸をせずに期末在庫を「ゼロ」として申告すると、売上原価が50万円多く計上されるため、利益は50万円少なく表示されます。
- 本来の売上原価：200万円 − 50万円 ＝ 150万円
- 棚卸なしの売上原価：200万円 − 0円 ＝ 200万円
一見「利益が減る＝税金が安くなる」と思うかもしれません。しかし、これは過少申告にあたり、後述する税務調査リスクや融資審査への悪影響を考えると、決して得な話ではありません。
ポイント：所得税法第47条および法人税法第29条は、棚卸資産を期末に評価して計上することを求めています。棚卸をしないまま確定申告を行うこと自体が、法令上の要件を満たしていないことになります。
02棚卸資産の計上ミスが「税金」と「税務調査」に与える影響
過少申告加算税と延滞税のリスク
在庫を計上しなかった、あるいは過少に計上した結果、税務調査で修正を求められた場合、本来の税額との差額に加えて以下のペナルティが課される可能性があります。
- 過少申告加算税：原則として追加税額の10%（追加税額が期限内申告税額または50万円のいずれか多い金額を超える部分は15%）
- 延滞税：納期限の翌日から修正申告日までの日数に応じて発生
先ほどの例で50万円の利益漏れがあった場合、所得税率が20%の方なら本税だけで約10万円の追加納付となり、加算税・延滞税を含めると数万円のペナルティが上乗せされます。
税務調査で指摘されやすい3つのポイント
- 期末日前後の仕入伝票と在庫の整合性：12月末（法人は決算月末）に届いた仕入が在庫に反映されているかは必ず確認されます。
- 在庫の評価方法の一貫性：原価法なのか低価法なのか、届出と実際の処理が一致しているかを見られます。
- 棚卸表（在庫リスト）の有無：そもそも棚卸表がない場合は、在庫金額の根拠がないと判断され、調査官の裁量で修正されることもあります。
03融資審査にも影響する「在庫の見せ方」
創業期に日本政策金融公庫や信用保証協会の融資を利用するケースは多いでしょう。金融機関は決算書（または確定申告書）をもとに審査を行いますが、在庫が正しく計上されていないと以下のような問題が生じます。
- 利益が過少に見える：実態より利益が少ない決算書は、返済能力が低いと判断される材料になります。
- 在庫回転率が算出できない：在庫がゼロの物販業は不自然であり、経営管理能力に疑問を持たれることがあります。
- 粉飾の疑いを持たれる：逆に在庫を過大に計上して利益を大きく見せる行為は粉飾にあたり、発覚すれば融資の一括返済を求められるリスクがあります。
つまり、在庫は「少なすぎても多すぎても問題になる」ということです。実態に即した正しい金額を計上することが、金融機関からの信頼獲得につながります。
04小規模事業者が今日から始められるシンプルな在庫管理5ステップ
大掛かりなシステムは不要です。以下の5つのステップを決算期ごとに実施するだけで、正しい棚卸ができます。
- 在庫の「置き場」を決める：自宅兼事務所であっても、在庫を保管する棚やスペースを明確にしておくと棚卸が格段に楽になります。
- 棚卸表のテンプレートを用意する：Excelやスプレッドシートで「商品名・数量・単価・金額」の4列を作るだけで十分です。
- 期末日に実地棚卸を行う：12月31日（個人事業主の場合）や決算月末日に、実際に在庫を数えます。年1回が最低ライン、できれば四半期ごとに実施するのが理想です。
- 仕入単価を確認して金額を記入する：原則は「最終仕入原価法」が届出なしで適用される評価方法です。直近の仕入単価を使って在庫金額を計算しましょう。
- 会計ソフトに期末棚卸高を入力する：freee・マネーフォワード・弥生会計などの主要なクラウド会計ソフトでは、決算整理仕訳として「期末商品棚卸高」を入力する画面が用意されています。棚卸表の合計金額を入力すれば反映完了です。
注意：ハンドメイド事業の場合、材料費だけでなく外注加工費なども棚卸資産の取得原価に含まれます。完成品だけでなく「仕掛品（製作途中の商品）」も期末在庫としてカウントする必要があります。計上漏れが起きやすい部分ですのでご注意ください。
05在庫管理を「経営の武器」に変えるために
正しい在庫管理は、税務コンプライアンスのためだけではありません。在庫の推移を月次で追うことで、以下のような経営判断に活かせます。
- 売れ筋商品と不良在庫の早期把握
- 仕入れロットの最適化によるキャッシュフロー改善
- 季節変動を考慮した発注計画の策定
創業期は「売ること」に集中しがちですが、在庫を可視化する仕組みを早い段階で整えておくことが、2年目・3年目の成長を支える土台になります。2026年度の決算に向けて、まずは棚卸表の作成から始めてみてはいかがでしょうか。
- 棚卸資産を正しく計上しないと、売上原価と利益が歪み、確定申告の内容そのものが誤りになる。
- 税務調査では棚卸表の有無、期末日前後の仕入と在庫の整合性が重点的にチェックされる。
- 融資審査でも在庫の計上は重要。過少でも過大でも金融機関からの信頼を損なう原因になる。
- 小規模事業者はExcelの棚卸表＋クラウド会計ソフトへの入力で、十分な在庫管理が可能。
- ハンドメイド事業では材料・仕掛品の計上漏れに特に注意が必要。
